偷税漏税的方法和预防措施
添加时间：2013-11-18
偷税漏税的方法和预防措施
在1994年税法改革基础上所形成的现行企业所得税体系，为国家财政收入的增加，经济的稳定增长曾经做出过卓越的贡献。但是，另一方面企业所得税从其作为一种独立的税种以来，偷税、漏税的行为也是一直屡禁不止，成为阻碍企业所得税健康发展的一个顽疾。因此，研究企业所得税的偷漏税行为，出台相应的政策措施，使其适应市场经济的发展需要，已经成为当务之急。
一、企业偷漏税手段
（一）设置帐外帐进行偷税
纳税人以设置帐外帐进行偷税的方法最为普遍，最具有代表性。纳税人为偷逃国家税款，私自设立两套帐簿，对内帐簿真实核算生产经营情况；对外帐簿记载虚假的经营收入和利润情况，以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据，通过以做假帐的手段来达到偷逃税款的目的。其常见手法：
1、内外联系型（也称为AB帐）
设置内、外两套帐，内、外帐之间相互关联，只是将某笔业务或某部分业务自帐内分离出来单独记账。通常外帐的账务处理只针对开具发票的部分作销售收入，根据购进相关票据做帐务处理，同时按收入来倒算产品成本和生产成本，并以此为对外申报纳税的依据。对内帐的处理是将企业所有的销售、购进、费用支出进行全面核算，真实反应企业生产经营情况。对于内帐取得的收入一般通过收取现金存入个人储蓄存折或者直接汇入个人帐号，当企业需要资金支付日常开支的时候以个人借款等名义再转入外帐。
2、两帐并行型
设置内、外两套帐，内、外帐之间没有任何联系。企业的资金、生产、费用和销售从开始就被分为两部分，分别进行记帐，一部分作为对外申报纳税的依据，另一部分作为企业的小金库。
3、电脑作弊型
电脑帐和纸制手工帐并行，电脑帐记录真实的业务，纸制帐记录虚假业务并对外提供，以此进行申报纳税。
（二）采取多列成本、费用等支出进行偷税
企业采取在账薄上少列收入、多列支出的手段减少利润达到偷税的目的。其常见的手法：
1、多提固定资产折旧挤占费用
企业购入或自建的固定资产，要根据使用年限和预计残值计提折旧。折旧方法一经选定，不得随意变更。折旧提取要计入当期的期间费用在税前抵扣，有的企业利用这个规定私自多提固定资产折旧，在税前抵扣，达到偷税的目的。
2、采用估价入帐的方法增加生产成本
企业对于材料先到，原材料进项发票未到的材料采购，可在期末先按估计价格入帐，期初再用红字冲销，等原材料进项发票到时按实际价格入帐。但有的企业由于是长期滚筒式购入原材料，且在估价入帐时只有记帐凭证，没有相应的附件，拿到原材料进项发票按实际价格入帐后与原估价的科目无相互联系，所以在每期估价入帐转出和重新估价时进行混淆帐目，采用多估价或重复估价的手法，达到增加生产成本偷逃税款的目的。
3、少结转在产品完工程度增加销售成本
企业每月发生的生产成本要在产成品和在产品之间分配，根据在产品的完工程度计算在产品的约当产量，在此基础上将本月发生的总成本在产成品和在产品之间合理分配。有些企业故意增加产成品成本，降低在产品的完工程度，达到偷逃税款的目的。
4、利用成本计算方法虚增成本，隐匿利润偷税漏税
对发出的材料（库存商品），企业可按规定用先进先出法、后进先出法、加权平均法等多种方式。每种方法都有其特定的适用范围，且计算方法一经确定年度内不得随意改变，如果要改变需经有关部门批准。有的企业在计算成本时，故意改变成本计算方法多计或少计销售成本虚转成本，以隐匿利润，或在使用加权平均法计算成本时，故意少计数量使加权平均单位成本虚增，虚转成本隐匿利润，达到偷漏税的目的。
二、企业偷漏税的防范措施
（一）加强税法宣传，提高纳税意识
凡经国家有关部门批尊，依法注册登记的企事业单位，社会团体等组织有生产，经营活动及所形成的所得都因按规定依法纳税一是加强税法选产教育，把税法纳人普法教育的内容，不仅在全体公民中进行学习教育，而且将其作为企，事业单位的领导及财会人员任职的条件之一；二是利用报纸，广播，电视等各种新闻媒体进行广泛的宣传，使税法家喻户晓，人人皆知，是每个公民都意识到税收对社会，对自身的重要性，强化全民族的纳税意识，逐步树立依法纳税光荣，偷漏税可耻的社会新风尚，培养公民依法纳税的自觉性。
（二）完善税收制度，堵塞偷税漏税源头。
税收制度的缺陷，成为偷税漏税的罪魁祸首，要堵塞偷税漏税，要抓好源头的改革。由于税制过于复杂、繁琐，反而降低了透明度和可操作性，加大征管的难度。
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