会计执业风险如何处理和应对
添加时间：2013-11-20
一、掌握新的知识，防范业务风险。
你说，我做了多年会计业务很熟，但是，当会计信息化程度进一步提高，计算机技术在会计的各个领域广泛应用之时，你还会这么说吗？
你说，我学会了用友、金碟。当你面对业务数据的时候，你敢说，你把握住了会计核算吗？
如在医院会计中，存在两套电子系统，一套是会计系统，也许用的是用友，而另一套是业务系统，业务系统做什么用的？记录从挂号金额、用药量、价值、每位医生的工作量、每位病人每天做了哪些治疗、每项花多少钱等等，这些，以前需要会计人员核算的，现在，由业务系统，即电脑帮你做了，你只需从业务系统中通过计算机技术，将算出的结果自动汇入会计系统就行了。这样是很轻松，但是，会计人员说不清的东西却多了，你无法说清电脑帮你做了的事。
而现在，会计系统是越来越依赖于业务数据了，如社会保障资金管理，如税收征管等，到现在，我们审计甚至完全依赖业务数据，才能真实地反映经济事项。象税收征管工作，全部经济指标来自业务系统，会计人员能提供的是报表，如何形成的？看业务数据。对这种情况，我们审计只能利用数据库工具来分析。话又说回来，计算机是方便人的，我们会计人员在这方面有专业风险，还有技术人员去弥补的。但是，有些专业知识，我们会计人员还是必须去钻研、去学习，才能防范业务风险：比如大家核算的公路建设项目的会计核算，如果会计人员，只是做到有领导批示、有单据、有发票就进行核算，不算个合格的会计。例如：我们看公路建设的基本程序：
（一）准备及立项。（二）勘察设计及施工图预算。（三）招标投标。（四）与施工单位签订施工合同。（五）工程施工（六）工程结算（七）竣工验收。
如果会计人员不了解基建程序，将面临许多的困难：不了解招标投标、设计和施工合同，以及对工程进度的把握，就无法正确地支付工程款，工程款什么时候是合适的？要看中标情况、合同规定，如：规定按形象工程结算的、按合同约定时间结算的、按工程实际工作量结算的。工程款付多少是合适的？要看工程结算，工程结算如何是合法的？是由施工单位说了算，还是依据什么？合同，有分大包干和按实结算。大包干的，只要施工单位按设计要求完成了建设项目，就有得到合同约定建设资金的权力；
按实结算的，要考虑结算的合法性，一是，“按实结算”的方式是否由合同约定的，二是，结算是否合法。财政资金投入的建设项目，必须接受财政监督，不能由双方约定，要有第三方有资质的造价咨询公司审核，或者由财政部门、项目投资者指定的审核机构确定造价。这个造价，才可以作为会计人员付款的额度。还有，何时取得施工单位的发票是合法的？有很多会计人员向我们介绍：这个项目没有结算，所以，支付工程进度款，只取得对方开出的“收据”入帐。这是似是无非的观点。《国家税务总局关于营业税若干征税问题的通知》讲得很清楚，简单说，就是预付工程款都必须取得发票，保障税收足额及时入国库。如果会计人员不了解这个规定，那就糟糕了，被审计人员定一个违反《发票管理办法》、“入帐票据不合法”，如果施工方是挂靠的，在收取工程款到一定程度后，开发票补税的钱要大于工程尾款时，你想施工的包工头会怎么样？不开发票给你，也不要工程尾款，人间蒸发，或挂别的公司去了。那么，你单位的行为就变成：因未依法取得合法单据入帐，造成国家税款流失，处理一倍罚款。这样一来，可能领导要怪你会计人员怎么不在付款时给予控制呢！
如果会计人员对总造价、工程进度都不了解，就做不了领导的好参谋，也增加了业务风险。当然，在社会分工越来越细的情况下，也不可能要求会计人员尽懂相关的专业知识，这要靠积累经验，必要时求助于专业人士，避免因自身主观判断太多而落于不利局面。
二、把握财政改革的脉搏，与时俱进地搞好会计工作，防范业务风险。
我们有些会计人员在新的财政形势下，总转不过弯来，老是强调“我们单位的钱”，钱缴上去，就总想要回来。知识、理念都没跟得上财政改革的步伐。当然，我这里讲的是已经实施部门预算的地方。
打开《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》我们来看，它的主要科目有：应缴预算款、应缴财政专户款、拨入经费、预算外资金收入、经费支出（按经常性支出和专项支出分设二级科目）、拨出经费、专款支出。这些科目，体现了现在行政事业单位需要核算两个方面：一是做好预算执行；二是管好非税收入，而非税收入的管理就五个字：“收支两条线”。应上缴的，是财政资金，权属不是单位的，只是通过单位账筹集，应及时、足额上解；应支出的，是执行财政预算。
先说预算执行，按事权分工，突显“执行”二字，财政的预算资金到了你单位帐上，那么，你按预算，去“执行”。但是，我们有很多单位热衷于“分配”，财政安排过来的钱，它找不同的理由不愿按预算拨下去，有在项目间搞平衡的，有在下属单位间搞平衡的，却没有注意到预算执行单位是没有资金的再分配权力的。如一个县的卫生局，将某医院的建设项目财政贴息挂在帐上就不安排下去，直到建设项目结算了都没安排下去，追查之下，卫生局解释说该医院不缺这钱。我们分析一下：“不缺这钱”当时为什么向财政请款？就是真的“不缺这钱”，卫生局也无权决定款项目的去留，应归还财政部门重新安排预算。
再说非税收入管理。何为“非税收入”？国家财政收入分为税收收入、非税收入、国债收入。广义上来说，除了税收，其他都是非税收入。在审计监督、财政检查中，我们常听到未严格执行收支两条线，坐支应上缴财政资金、挪用应上缴财政资金等存在问题，除主观因素外，很大程度是因为我们会计人员未能准确地划分非税收入。
三、廉洁、敬业，防范法律风险
对这个问题，我不想讲太多大道理，只是举两个小例子：
廉洁，不能贪，会计人员，是个高危行业，近期韶关也有不少会计、出纳落马的。
举个例：一个小单位，全局只有十来个人，会计和出纳都是兼职，出纳是个女科长兼职，她是个懂会计的人；而会计是个司机兼，完全没有会计专业知识，只是在出纳教导下记个流水帐。可能这个单位的领导认为出纳这个岗位比会计重要吧。在对这个单位领导任期经济责任审计中发现，由于会计人员会计核算能力较差，作了个错误的记录，造成虚列现金支出1.5万元，而女出纳在出纳帐中曾正确反映了此笔业务，但是，当发现会计提出错误的处理方法时，出纳予以认同，并在其登记的出纳帐中以错误的会计核算帐页更换原帐页。这样出纳人员库存现金必将比帐面金额多出1.5万元，出纳将该款占为己有，事隔三年多后，遇到审计查帐，这个不太高明的错误很快查实。当这出纳向审计组交出赃款后，她对办案人员说，她明白这很容易被查出，但是，有种侥幸心理。这个很有前途的女干部裁在1.5万元面前，只一个“贪”字。近期还有个出纳出事，想通过伪造银行对帐单蒙混过关，但是，没成功。会计核算是有逻辑性的，只要这经济活动发生了，再高明的作弊，都有迹可循。如有个单位将收取到的钱不入帐，这下你查不到了吧？但是，审计人员只到这单位旁边的银行查了查，线索就出来了；还有个单位也是收入不入帐，但是，天算不如人算，该单位内部人向审计部门举报，情况又出来了。
前面说了，这法律风险包括我们会计人员在法律的领导之间左右为难。那，我们怎样做才能化解这风险呢？
举个例：某间民校，择校费收了不少，可是，每到学期末就发拖欠教师工资，没钱。很明显，这间学校没做好预算。会计人员没做好工作，只要校长审批了就支出。其实，在这种情况下，掌握着历年收支数据的会计人员可以有所作为，可以向校领导提出全学年收支计划，保障必须的支出，控制不必要的支出，做好领导的参谋。
有一次，某离任的领导感慨说：你们查出我这么多问题，要是我来上任的时候，审计局有人告诉我今后要查什么就好了。这句话思考一下就会发现，这个领导在做违规的经济行为时，没有人提醒他。这就是我们会计人员缺位。
会计人员要学会在遵守法律和维系必要的人际关系、生存环境之间游刃有余。既要学会说“不”，但又不使自身处于不利位置。那就要求我们会计人员化被动为主动，把会计工作当作自己的事业来干做好领导的参谋，提出有建设性的建议，灵活处理。
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