2013第四季度，会计从业资格考试考前冲刺班，会计基础试题（原题五）
添加时间：2013-11-30
第61题：X公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率 17%。所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司20X8年发生以下业务：
（1） 销售甲产品一批，该批产品的成本16万，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给，买方。货款增值税款尚未收到。
（2） 但年分配并发放职工工资32万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，
（3） 本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
（4） 本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元
（5） 用银行存款支付销售费用1万元。
（6） 在本年年末的财产清查中发现帐外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。
则X公司20X8年度利润表的下列报表项目金额为：
（1） 经营收入（ 48 ）元；
（2） 营业成本（ 17 ）元；
（3） 营业利润（ 28 ）元；
（4） 利润总额（ 30 ）元；
（5） 净利润（ 22.5 ）元；
第62题：X公司20X8年12月的试题平衡表如下：
试算平衡表
20X8年12月31日
|
会计科目 |
期末余额 | |
|
借方 |
货方 | |
|
库存现金 |
370 |
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|
银行存款 |
63500 |
|
|
应收账款 |
21200 |
|
|
坏账准备 |
|
1350 |
|
原材料 |
46000 |
|
|
库存商品 |
56800 |
|
|
存货跌价准备 |
|
3060 |
|
固定资产 |
488000 |
|
|
累计折旧 |
|
4860 |
|
固定资产清理 |
|
5500 |
|
短期借款 |
|
25000 |
|
应付账款 |
|
24100 |
|
预收账款 |
|
4500 |
|
长期借款 |
|
100000 |
|
实收资本 |
|
450000 |
|
盈余公积 |
|
4500 |
|
本年利润 |
|
53000 |
|
合计 |
675870 |
675870 |
补充资料：
1. 长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为45000元。
2. 应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款一A公司 货方余额5800
应收账款一B公司 借方余额27000
3．应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款一C公司 货方余额32500
应付账款一D公司 借方余额8400
4.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款一E公司 货方余额4500
要求：请根据上述资料，计算X公司20X8年12月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。
（1）应收账款（ 25650 ）元；
（2）存货（99740）元；
（3）流动资产合计（197660）元；
（4）预收款项（10300）元；
（5）流动负债合计（112800）元；
15已知X公司20X8年初总资产比年末总资产少100000元，年末流动资产是年末流动负债的3倍。20X8年末的资产负债表（简表）如下：
资产负债表（简表）
20X8年12月31日
制表单位：X公司 单位：元
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资产 |
年初数 |
年末数 |
负债所有者权益 |
年初数 |
年末数 |
|
流动资产： |
|
|
流动负债： |
|
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|
货币资金 |
52500 |
47200 |
短期借款 |
20000 |
50000 |
|
应收账款 |
26500 |
83500 |
应付账款 |
22500 |
65500 |
|
其他应收款 |
1000 |
1500 |
应交税费 |
9500 |
6500 |
|
存货 |
266000 |
233800 |
流动负债合计 |
52000 |
（3）122000 |
|
流动资产合计 |
346000 |
366000 |
非流动负债 |
|
|
|
非流动资产： |
|
|
长期借款 |
180000 |
200000 |
|
固定资产 |
204000 |
(1)284000 |
所有者权益： |
|
|
|
|
|
|
实收资本 |
300000 |
300000 |
|
|
|
|
盈余公积 |
18000 |
（4）28000 |
|
|
|
|
所有者权益合计 |
318000 |
（5）328000 |
|
资产总计 |
550000 |
（2）650000 |
负债及所有者权益总计 |
550000 |
（2）650000 |
要求：请填写完成上表括号中的数据。
16YZ公司2008年10月31日银行存款日记账为70 000元，银行对账单的存款余额数为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：
（1） 公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2 000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。284000
（2） 公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为5 850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。65000
（3） 公司委托银行代收外地销货款12 000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。122000
（4） 银行代为支付本月水电费5 000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。
要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表“的编制。28000
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年10月31日 单位：元
|
项目 |
金额 |
项目 |
金额 |
|
企业银行存款日记账余额 |
70000 |
银行对账单余额 |
73150 |
|
加：银行已收企业未收的款项合计 |
（1）（12000 ） |
加：企业已收银行未收的款项合计 |
（3）（5850） |
|
减：银行已付企业未付的款项合计 |
5000 |
减：企业已付银行未付的款项合计 |
（4）（2000） |
|
调节后余额 |
（2）（77000） |
调节后余额 |
（5）（77000） |
一，甲公司10月份发生以下业务：
（1）10月3日，甲公司购入A材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400 000元，增值税额为68 000元。材料以运到并验收入库，款项尚未支付。
（2）10月10日，用银行存款实际支付职工工资100 000元。
（3）10月12日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000。商品以发出，贷款尚未收到。该批商品的成本为600 000
（4）10月28日，计算分配职工工资150 000，其中：生产工人工资100 000元，车间管理人员工资20 000元，企业管理人员工资30 000元。
（5）10月31日，计提固定资产折旧24 000元，其中管理用设备折旧4 000元，生产设备折旧20 000
初上述资料外，不考虑其他因素。
要求根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。
1、借 原材料 400,000 应交税费 68,000 贷 应付账款 468,000
2、借 应付职工薪酬 100,000 贷 银行存款 100,000
3、借 应收账款 936,000 贷 主营业务收入 800,000 应缴税费 136,000；
借 主营业务成本 600,000 贷 库存商品 600,000
4、借 生产成本 100,000 制造费用 20,000 管理费用 30,000 贷 应付职工薪酬 150,000
5、借 管理费用 4000 制造费用 20000 贷 累计折旧 24,000
二，甲公司2008年4月30日银行对账单的存款余额为269 000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下：
1，4月30日收到购货方转账支票一张，金额为36 800元，已经送存银行，但银行尚未入账。
2,本公司当月的水电费用1325元银行以代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。
3，本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48 320元未入帐。
4，本公司送存银行的某客户转账支票12 240元，因对方存款不足而退票，公司未接到通知。
5，公司委托银行代收的款项100 000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司未收到通知入账。
假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。
要求：请代甲公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年4月30日 单位：元
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项目 |
金额 |
项目 |
金额 |
|
企业银行存款日记账余额 |
171045 |
银行对账单余额 |
269000 |
|
加：银行已收企业未收的款项合计 |
（1）( 100000) |
加：企业已收银行未收的款项合计 |
（4）（49040） |
|
减：银行已付企业未付的款项合计 |
（２）（1325） |
减：企业已付银行未付的款项合计 |
４８３２０ |
|
调节后余额 |
（3）（269720） |
调节后余额 |
（5）（269720） |
三，X公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售A产品和B产品，增值税税率为17%。该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司20X8年10月发生以下经济业务：
（1）销售A产品500件，单价80元，增值税率17%，款项已存入银行。
（2）销售B产品1000件，单价100元，增值税率17%，款项尚未收回。
（3）预收B产品贷款20 000元存入银行。
（4）用现金支付管理人员工资8 000元和专设销售机构的人员工资5 000元。
（5）销售多余材料200公斤，单价25元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。该材料单位成本为20元。
(6)结转已销售的A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本50元，B产品单位成本70元。
则X公司20X8年度10月份利润表的下列报表项目金额为：
（1）营业收入（145000）元
（1）营业收入（145000）元
（2）营业成本（99000）元
（3）营业利润（33000）元
（4）利润总额（33000）元
（5）净利润（24750）元
四，：X公司20X8年9月初有关账户余额如下：
帐户名称 借方余额 账户名称 贷方余额
库存现金 800 短期借款 24 000
银行存款 31 000 累计折旧 5 200
交易性金融资产 14 200 坏账准备 1 800
应收账款 35 000 应交税费 8 600
库存商品 88 000 应付账款 42 000
固定资产 270 000 实收资本 392 400
在建工程 80 000 未分配利润 45 000
合 计 519 000 合 计 519 000
X公司9月份发生以下业务：
（1） 对外销售商品900件，每件售价50元，每件成本40元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。
（2） 向外地单位采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50 000元，增值税8 500元，贷已入库，款未付。
（3） 从银行存款户中支付本月借款利息200元。
（4） 收到其他单位所欠贷款15 000元，存入银行。
（5） 开出转账支票支付前欠外单位贷款30 000元。
要求：请根据上述资料，计算X公司20X8年9月30日资产负债表中下列报表项目的期末数。
（1）贷币资金（69250）元；（2）应收账款（18200）元；（3）存贷（102000）元；（4）流动资产合计（203650）元 （5）应付账款（70500）元
1、甲公司由A、B、C三位股东于20x6年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定：A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：
（1）20x6年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：
单位：万元
|
出资者 |
货币资金 |
实物资产 |
无形资产 |
合计 |
|
A |
270 |
|
50（专利权） |
320 |
|
B |
130 |
150（设备） |
|
280 |
|
C |
170 |
30（轿车） |
|
200 |
|
合计 |
570 |
180 |
50 |
800 |
（2）20x7年甲公司实现净利润400万元，决定分配利润100万元，计划在20x8年2月10日支付。
（3）20x8年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款150万元出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。20x8年12月31日，四位股东的出资已全部到位，有关的法律手续已经办妥。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1） 编制甲公司20x6年12月31日收到出资者投入资本的会计分录。
（2） 编制甲公司20x7年决定分配利润的会计分录。
（3） 计算甲公司20x8年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
（4） 编制甲公司20x8年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
（5） 计算甲公司20x8年12月31日增效扩股后股东的持股比例。
（答案中的金额单位用万元表示）
2、12月29日 因销售商品收到98#转账支票一张 15 000
12月29日 开出78#现金支票一张 1 000
12月30日 收到A公司交来的355#转账支票一张 3 800
12月30日 开出105#转账支票以支付货款 17 100
12月31日 开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 500
月末余额 153 200
（2）银行对账单的记录
日期 摘要 金额
12月29日 支付78#现金支票 1 000
12月30日 收到98#转账支票 15 000
12月30日 收到托收的货款 25 000
12月30日 支付105#转账支票 17 100
12月31日 结转银行结算手续费 100
月末余额 174 800
要求：根据上述资料，代XYZ公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年12月31日 单位：元
|
项目 |
金额 |
项目 |
金额 |
|
企业银行存款日记账余额 |
153200 |
银行对账单余额 |
174800 |
|
加：银行已收企业未收的款项合计 |
（１）（25000） |
加：企业已收银行未收的款项合计 |
（3）（3800） |
|
减：银行已付企业未付的款项合计 |
100 |
减：企业已付银行未付的款项合计 |
（4）（500） |
|
调节后余额 |
（2）（178100） |
调节后余额 |
（5）（178100） |
3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税，假定销售商品，原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。20x9年4月，甲公司发生如下交易或事项：
（1） 销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。商品已发出，款项尚未收回，该批商品实际成本为150元。
（2） 销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为13.6万元，材料已发出，款项收到并存入银行。该批材料实际成本为59万元。
（3） 将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税额为3.4万元，已通过银行收回价款，该设备原价30万元，已计提累计折旧8万元。
（4） 提供劳务取得劳务收入10万元，同时结转劳务成本7万元，相关款项已存入银行。
（5） 以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
要求：
逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
4、X公司20X8年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下：
总分类账户余额
|
总分类账户名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
|
库存现金 |
1 950 |
|
|
银行存款 |
136 000 |
|
|
应收账款 |
5 000 |
|
|
坏账准备 |
|
600 |
|
预付账款 |
6 000 |
|
|
原材料 |
73 400. |
|
|
库存商品 |
62 400 |
|
|
生产成本 |
13 500 |
|
|
固定资产 |
345 500 |
|
|
累计折旧 |
|
25 000 |
|
无形资产 |
22 000 |
|
|
累计摊销 |
|
4 200 |
|
短期借款 |
|
29 000 |
|
应付账款 |
|
25 000 |
|
预收账款 |
|
8 000 |
|
长期借款 |
|
220 000 |
|
实收资本 |
|
314 650 |
|
盈余公积 |
|
18 500 |
|
利润分配 |
|
17 800 |
|
合计 |
662 750 |
662 750 |
有关明细账户余额
单位：元
|
账户名称 |
借 |
金额 |
|
应收账款 |
借 |
5 000 |
|
——A公司 |
借 |
6 000 |
|
——B公司 |
贷 |
1 000 |
|
预收账款 |
贷 |
8 000 |
|
——C公司 |
贷 |
9 600 |
|
——D公司 |
借 |
1 600 |
|
预付账款 |
借 |
6 000 |
|
——E公司 |
借 |
6 800 |
|
——F公司 |
贷 |
800 |
|
应付账款 |
贷 |
25 000 |
|
——G公司 |
贷 |
25 000 |
补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为20 000元。
要求：根据上述资料，计算X公司20X8年12月31日资产负债表下列项目的金额：
（1） 应收账款（7000）元
（2） 存货（149300）元
（3） 资产合计（639350）元
（4） 应付账款（25800）元
（5） 流动负债合计（85400）元
5、２０X９年，甲公司发生下列交易事项：
（1）２月１日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元，用于证券投资。
（2）3月12日，甲公司委托Ａ证券公司从上海证券交易所交易购入Ｂ上市公司股票２００ ０００股，每股市价８元，另支付相关交易费用３ ５００元，甲公司将其划分为交易性金额资产进行核算。
（３）４月１６日，甲公司出售所有持有的Ｂ公司全部股票，每股售价１１元，另支付相关交易费用５ ２００元。
要求：（１）编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录：
（２）编制甲公司以市价购入Ｂ公司股票的会计分录：
（３）编制甲公司购入B公司购票时支付相关交易费用的会计分录
（4）编制甲公司出售B公司股票的会计分录：
（5）计算甲公司20X9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额
6、甲公司20*8年度的有关资料如下：
（1）年初未分配利润为150万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。
(2)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积
（3）向投资者宣告分配利润40万元。
要求：
（1） 计算甲公司本期所得税费用；
（2） 编制甲公司确认本期的税费用的会计分录；
（3） 编制甲公司提取盈余公积的会计分录；
（4） 编制甲公司宣告分配利润的会计分录；
（5） 计算年末未分配利润。
（答案中的金额单位用万元表示）
7、20*8年8月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400 000元，增值税额68 000元。甲公司已将商品运抵乙公司，贷款尚未收到。该批商品的成本为280 000元。
20*8年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为350 000元。
20*9年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350 000元。
要求：
（1） 编制甲公司确认商品销售收入的会计分录；
（2） 编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；
（3） 计算甲公司20*8年12月31日应计提坏账准备的金额；
（4） 编制甲公司计提坏账准备的会计分录；
（5） 编制甲公司收回款项的会计分录。
61题
1、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。
2、以银行存款偿还长期借款90000元。
3、向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。
4、购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。
5、结转销售给B公司商品的销售成本320000元。
要求：请编制有关会计分录。
62、资料：
1）XＹZ公司2008年11月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：
（1）20日，开出支票#050计11 700元，用以支付购料款。
（2）21日，收到A公司开来的销货款转账支票35 100元。
（3）23日，开出支票#051计3 400元，支付购料的运杂费。
（4）26日，开出支票#052计1 000元，支付下半年的报刊杂志费。
（5）29日，收到D公司开来的销货款现金支票5 850元。
（6）30日，银行存款日记账的账面余额为92 800元
2）银行对账单所列XYZ公司11月20日至月末的经济业务如下：
（1）22日，收到销售款转账支票35 100元。
（2）23日，收到XYZ公司开出的支票#050，金额为11 700元。
（3）25日，收到XYZ公司开出的支票#051，金额为3 400。
（4）26日，银行为XYZ公司代付本月电话费1 280元。
（5）29日，为XYZ公司代收外地购货方汇来的货款6 800元。
（6）30日，结算银行借款利息650元，
（7）30日，银行对账单的存款余额数为92 820元。
要求：根据上述资料，代XYZ公司完成以下银行存款余款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年11月30日 单位：元
|
项目 |
金额 |
项目 |
金额 |
|
企业银行存款日记账余额 |
92800 |
银行对账单余额 |
92820 |
|
加：银行已收企业未收的款项合计 |
（1）（6800 ） |
加：企业已收银行未收的款项合计 |
5850 |
|
减：银行已付企业未付的款项合计 |
（2）（1930） |
减：企业已付银行未付的款项合计 |
（4）（1000） |
|
调节后余额 |
（3）（97670） |
调节后余额 |
（5）（97670） |
第1页第61题
1借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入—甲产品 40
应交税费—应交增值税（销项税额） 6.8
同时：
借：主营业务成本—甲产品 16
贷：库存商品—甲产品 16
2借：生产成本 24
制造费用 8
贷：应付职工薪酬—职工工资 32
同时：
借：应付职工薪酬—工资 32
贷：库存现金 32
3借：银行存款 8
贷：其它业务收入 8
4借：制造费用 5
管理费用 2
其他业务成本 1
贷： 累计折旧 8
5借：销售费用 1
贷：银行存款 1
6借：以前年度损益调整 2
贷：营业外收入 2
问题答案：
（1） 营业收入=1+3=40+8=48万元
（2） 营业成本=1+4=16+1=17万元
（3） 营业利润=营业收入-营业成本-4-5=48-17-2-1=28万元
（4） 利润总额=营业利润+6=28+2=30万元
（5） 净利润=30-30×25%=22.5万元
第1页 第62题
（1） 应收账款=27000+0-1350=25650元
（2） 存货=46000+56800-3060=99740元
（3） 流动资产合计=370+63500+25650+预付账款（8400）+99740=197660元
（4） 预收货款=4500+5800=10300元
（5） 流动负债合计=25000+资产负债表中“应付账款”（32500）+10300+45000=112800元
第2页 第15题
因为年初资产比年末总资产少100000，所以 年末=年初550000+100000=650000
（2）=550000+100000=650000
（1）=（2）－流动资产合计=650000－366000=284000
（3）因为 年末流动资产为年末流动负债的3倍，所以流动负债=流动资产/3=122000
（5）=（2）－（3）－200000=650000－122000－200000=328000
（4）=（5）－300000=328000－300000=28000
第2页 第16题
分析：
（1） 企业已付款，银行未付款 银行：—2000（4）
（2） 企业已收款，银行未收款 银行：+5850 （3）
（3） 银行已收款，企业未收款 企业：+12000（1）
（4） 银行已付款，企业未付款 企业：—5000
问题（2）=7000+（1）12000—5000=77000
问题（5）=73150+（3）5850—（4）2000=77000
第3页 第一题
（1）借：原材料—A材料 400000
应交税费—应交增值税（进项）68000
贷：应付账款 468000
（2）借：应付职工薪酬—职工工资 100000
贷：银行存款 100000
（3）借：应收账款 936000
贷：主营业务收入 800000
应缴税费—应交增值税（销项）136000
同时：
借：主营业务成本 600000
贷：库存商品 600000
（4）借：生产成本 100000
制造费用 20000
管理费用 30000
贷：应付职工薪酬—职工工资 150000
（5）借：管理费用 4000
制造费用 20000
贷：累计折旧 24000
第3页 第二题
（1）企业已收款，银行未收款 银行：+36800（4）
（2）银行已付款，企业未付款 企业：—1325（2）
（3）企业已付款，银行未付款 银行：—48320
（4）因客户款项不足，银行给予退票，企业受到并不知银行退票，故企业已收，银行未付
企业已收，银行未收 银行：+12240（4）
（5） 银行已收，企业未收 企业：+100000（1）
问题答案：
（4）=36800+12240=49040元
（3）=171045+（1）100000—（2）1325=269720元
（5）=269000+（4）49040—48320=269720元
第3页 第三题
（1）借：银行存款 46800
贷：主营业务收入—A产品 40000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6800
（2）借：应收账款 117000
贷：主营业务收入—B产品 100000
应交税费—应交增值税（销项）17000
（3）借：银行存款 20000
贷：预收账款 20000
（4）借：管理费用 8000
销售费用 5000
贷：库存现金 13000
（5）借：银行存款 5850
贷：其他业务收入 5000
应交税费—应交增值税（销项） 850
同时 200×20=4000元
借：其他业务成本 4000
贷：原材料 4000
(6)借：主营业务成本—A产品 25000 （500×50=25000）
—B产品 70000（1000×70）
贷：库存商品—A产品 25000
—B产品 70000
问题解答：
(1) 营业收入=140000+2100000+55000=145000
(2) , ; 营业成本=54000+6（25000+70000）=99000
(3) 营业利润=145000—99000—48000—45000=33000
(4) 利润总额=33000
(5) 净利润=33000—33000×25%=24750
第4页 第四题
（1）借：银行存款 21060
, , 贷：主营业务收入 18000（90×20）
应交税费—应交增征税（销项）3060
同时：
借：主营业务成本 36000（900×40）
贷：库存商品 36000
（2）借：库存商品 50000
应交税费—应交增值税（进项）8500
贷：应付账款 58500
（3）借：财务费用 200
贷：银行存款 200
（4）借：银行存款 15000
贷：应收账款 15000
（5）借：应付账款 30000
贷：银行存款 30000
问题解答：
（1） 货币资金=800+31000+121060—3200+415000—530000=37660元
（2） 应收账款=60000-18000=42000元
（3） 存货=88000—136000+250000=102000元
（4） 流动资产合计=37660+14200+42000+预付账款（5000+30000）+102000=230860元
（5） 应付账款=47000+258500=105500元
第4页 第1题
（1）借：银行存款 570
固定资产 180
无形资产 50
贷：实收资本—A 320
实收资本—B 280
实收资本—C 200
（2)借：利润分配—未分配利润 100
贷：应付利润（股利） 100
（3）资本公积=150-1000×10%=150-100=50万元
补充：做分录
借：银行存款 150
贷：实收资本—D 100
资本公积—资本溢价 50
（4）借：银行存款 250
贷：实收资本—A 40 (100×40%)
—B 35 (100×35%)
—C 25 (100×25%)
—D 100
资本公积—资本溢价 50
（5）持股比例：
A股东：（320+40）÷1000=36%
B股东：（280+35）÷1000=31.5%
C股东：（200+25）÷1000=22.5%
D股东：100÷1000=10%
第5页 第2题
列示所涉及的业务：
|
银行存款日记账 |
| |
|
+15000 |
—1000 | |
|
—1000 |
+15000 | |
|
+3800 |
+25000 | |
|
—17100 |
—17100 | |
|
—500 |
-100 |
第5页 第3题
（1）借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项) 34
同时：
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
（2）借：银行存款 93.6
贷：其他业务收入 80
应交税费—应交增值税（销项）13.6
同时：
借：其他业务成本 59
贷：原材料 59
（3）1借：固定资产清理 22
累计折旧 8
贷：固定资产 30
2出售取得收入：
借：银行存款 23.4
贷：固定资产清理 20
应交税费—应交增值税（销项）3.4
3结转固定资产净损益
借：营业外支出
贷：固定资产清理
|
2 |
|
22 |
|
20 |
|
固定资产清理 |
|
20 |
|
22 |
净损失
（4）借：银行存款 10
贷：主营业务收入 10
同时：
借：主营业务成本 7
贷：劳务成本 7
（5）借：管理费用 20
财务费用 10
营业外支出 5
贷：银行存款 25
第6页 第4题
（1） 应收账款=6000+1600—600=7000元
（2） 存货=73400+62400+13500=149300元
（3） 资产合计=1950+136000+7000+预付账款（6800）+149300+（345500—25000）+（22000—4200）=639350元
（4） 应付账款=25000+800=25800元
（5） 流动资产负债合计=29000+25800+预收账款（9600+1000）+一年内到期的长期借款（20000）=85400元
第7页 第5题
（1）借：其他货币资金—存出投资款 30000000
贷：银行存款 30000000
（2）借：交易性金融资产—成本 1600000
|
—投资收益+
|
（3）借：投资收益 3500
|
3500 |
|
594800 |
（4）借：银行存款 2194800
贷：交易性金融资产成本 1600000
投资收益 594800
|
591300 |
（5）投资收益金额=594800—3500=591300元
第7页 第6题
（1）400×25%=100万元
（2）借：所得税费用 100
贷：应交税费—应交所得税 100
（3）净利润=利润总额—所得税=400—100=300万元
借：利润分配—未分配利润 45
贷：盈余公积—法定盈余公积 30 （300×10%）
—任意盈余公积 15 （300×5%）
（4）借：利润分配—未分配利润 40
贷：应付利润 40
（6） 年末未分配利润=150+300—45—40=365万元
第7页 第7题
（1）借：应收账款—乙公司 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税费—应交增值税（销项）68000
（2）借：主营业务成本 280000
贷：库存商品 280000
（3）应计提坏账=468000—350000=118000元
（4）借：资产减值损失 118000
贷：坏账准备 118000
（5）借：银行存款 350000
贷：应收账款—乙公司 350000
第7页 第61题
(1) 借：原材料 480000
应交税费—（进项） 81600
贷：银行存款 561600
（2）借：长期借款 90000
贷：银行存款 90000
（3）借：应收账款 538200
贷：主营业务收入 460000
应交税费—应交增值税（销项） 78200
（4）借：固定资产 120000
应交税费—应交增值税（进项） 20400
贷：银行存款 140400
（5）借：主营业务成本 320000
贷：库存商品 320000
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