初级会计实务交易性金融资产试题 临沂会计http://www.lykjxxw.cn 临沂会计学校初中级职称培训学校
添加时间：2014-1-11
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1、交易性金融资产试题：（以下有答案）
一．单选题
1、B公司于2010年3月20日，购买甲公司股票100万股，成交价格每股9元，作为交易性金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票公允价值每股10元。2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额为（ ）万元。 A.1 372.5 B.1 000 C.546.25 D.1 316.25
2、2010年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为（ ）万元。 A.－14.5 B.－13 C.1.5 D.－5
3、A公司2009年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2009年12月31日该股票为每股7元，2010年3月1日B公司宣告发放现金股利，3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。2010年6月30日该股票的市价为每股6.5元，则A公司至2010年6月30日累计确认的投资收益为( )万元。
A.10.5 B.7.5 C.3 D.0
4、某企业2010年购入A上市公司股票并划分为交易性金融资产，共支付款项2 030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元、相关交易费用10万元。2010年12月31该项交易性金融资产的公允价值为2 000万元。则公允价值变动的金额为( )万元。 A.30 B.80 C.90 D.60
5、2010年5月1日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，6月30日该股票收盘价格为每股6.5元，7月15日以每股7.5元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产对7月投资收益的影响金额为（ ）万元。 A.90 B.60 C.120 D.30
二．多选题
1、下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有（ ）。A.购买股票支付的买价 B.支付的税金、手续费等 C.支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息 D.支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利
2、企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（ ）。
A.交易性金融资产 B.投资收益 C.应收股利 D.银行存款
3、下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（ ）。A.交易性金融资产账面价值与公允价值的差额B.部分出售交易性金融资产C.确认分期付息债券利息D.被投资单位宣告分配现金股利
4、下列说法中正确的有（ ）。
A.购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入交易性金融资产的成本 B.为购入交易性金融资产所支付的相关费用，不计入该资产的成本C.为购入交易性金融资产所支付的相关费用，应计入该资产的成本D.交易性金融资产在持有期间，取得现金股利，应确认投资收益
5、下列关于交易性金融资产的说法中正确的有( )。 A.购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本 B.为购入交易性金融资产所支付的相关交易费用，不计入该资产的成本 C.为购入交易性金融资产所支付的相关交易费用，应计入该资产的成本 D.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认为投资收益
三．判断题
1、企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）
2、企业购入的股票作为交易性金融资产，发生的初始直接费用计入管理费用。（ ）
3、交易性金融资产持有期间收到现金股利一定会影响投资收益。（ ）
4.、出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资产账面价值的差额。（ ）
5. 出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资产成本的差额。（ ）
四．计算题
1、甲公司2009年至2010年度发生如下与股票投资有关的业务： （1）2009年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。（2）2009年4月18日，收到A公司分派的现金股利2 000元。 （3）2009年4月30日，股票的公允价值为每股20元。（4）2009年5月30日股票的公允价值为每股21元。（5）2010年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元。（6）2010年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。（7）2010年4月30日，收到派发的现金股利。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
2、甲股份有限公司2010年有关交易性金融资产的资料如下：
（1）10月1日购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50 000元，另支付相关税费4 000元，均以银行存款支付。
（2）10月5日收到A公司发放的现金股利50 000元。
（3）11月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元，甲公司在11月25日收到并存入银行。
（4）11月30日A公司股票市价为每股8.4元。
（5）12月18日甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票，售价为450 000元，支付了相关费用2 500元。
要求：根据上述资料（1）～（5），编制甲股份有限公司有关的会计分录。
（“交易性金融资产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）
交易性金融资产答案解析：
单选：1.B 2.D 3.C 4.B 5.A
多选：1.BCD 2.BCD 3.AB 4.BD 5.ABD
判断：1-4错5.对
计算题
1.【正确答案】：
（1）借：交易性金融资产——成本 78 000 [4 000×（20－0.5）]
应收股利 2 000（4 000×0.5）
投资收益 360
贷：银行存款 80 360
（2）借：银行存款 2 000
贷：应收股利 2 000
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动 2 000
贷：公允价值变动损益 2 000
（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 4 000
贷：公允价值变动损益 4 000
（5）借：银行存款 65 000
贷：交易性金融资产——成本 58 500（78 000×3 000/4 000）
——公允价值变动 4 500（6 000×3 000/4 000）
投资收益 2 000
借：公允价值变动损益 4 500
贷：投资收益 4 500
（6）借：应收股利 100
贷：投资收益 100
（7）借：银行存款 100
贷：应收股利 100
2.【正确答案】：（1）10月1日初始取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本 350 000
应收股利 50 000
投资收益 4 000
贷：银行存款 404 000
（2）10月5日收到现金股利
借：银行存款 50 000
贷：应收股利 50 000
（3）①11月20日A公司宣告发放现金股利
借：应收股利 20 000
贷：投资收益 20 000
②11月25日收到股利时：
借：银行存款 20 000
贷：应收股利 20 000
（4）11月30日股票市价上升
公允价值变动损益
＝50 000×8.4—350 000
＝70 000（元）（收益）
借：交易性金融资产——公允价值变动 70 000
贷：公允价值变动损益 70 000
（5）12月18日出售股票
借：银行存款 447 500（450 000—2 500）
贷：交易性金融资产——成本 350 000
——公允价值变动 70 000
投资收益 27 500
借：公允价值变动损益 70 000
贷：投资收益 70 000
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