2014年会计初级职称，初级会计实务中负债的考试重点
添加时间：2014-2-15
第二章 负债（一）
一、单项选择题
1、下列各项中，导致负债总额变化的是( )。
A.从银行借款直接偿还应付账款 B.赊购商品 C.开出银行汇票 D.用盈余公积转增资本
2、企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据( )。
A.转作短期借款 B.转作应付账款 C.转作其他应付款 D.仅作备查登记
3、下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是( )。
A.住房公积金 B.工会经费和职工教育经费 C.职工因公出差的差旅费 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
4、某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为( )万元。 A.62.4 B.72 C.56.4 D.60
5、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代交的消费税，应当计入( )。 A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资
6、下列各项税费中，不可以记入“营业税金及附加”科目的是( )。
A.消费税 B.资源税 C.城市维护建设税 D.增值税的销项税额
7、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是( )。
A.应付现金股利 B.应交教育费附加 C.应付租入包装物租金 D.应付管理人员工资
二、多项选择题
1、下列各项中属于负债确认条件的有( )。
A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业 B.与该义务有关经济利益可能流出企业
C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定
2、下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有( )。
A.增值税 B.城市维护建设税 C.教育费附加 D.矿产资源补偿费
3、下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有( )。
A.支付的工会经费 B.支付的职工教育经费 C.为职工支付的住房公积金 D.为职工无偿提供的医疗保健服务
4、下列各项税金中，应计入相关资产成本的有( )。
A.以库存商品对外投资应交的增值税 B.小规模纳税企业购入原材料的增值税
C.小规模纳税企业购入库存商品的增值税 D.一般纳税企业2010年1月购入一台生产用设备的增值税
5、某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有( )。
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C.购进免税农产品准予抵扣的增值税额 D.2011年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额
6、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。
A.签订购买合同缴纳的印花税 B.为购入货物支付的运杂费
C.进口商品支付的关税 D.一般纳税人2010年购进生产用机械设备支付的增值税
三、判断题
1、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。( )
2、企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。( )
3、企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目。( )
4、企业交纳的印花税一般直接通过“管理费用”科目核算。( )
5、企业应交的各种税金，均应通过“应交税费”科目核算。( )
四、计算题
1、甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；2011年12月甲公司发生下列经济业务：
①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1％向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30％。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5％(不考虑其他流转税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
④12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
要求： 根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
2、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%， 原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年9月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为160 000元，增值税额为27 200元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收到货款200 000元，购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转)
(3)建造一条生产线领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。
(4)由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值4 000 元，应由该批原材料负担的增值税额为 680 元。(无需做批准后的处理) (5)用银行存款60 000元缴纳本月应交未交的增值税。
(6)以分期付款方式购入一项固定资产，具有融资性质，实际应支付的价款为30 000元，购买价款的现值为25 000元，假定不考虑未确认融资费用的摊销。 要求：编制甲企业上述业务(1)～(6)的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)
第二章 负债 (二）
一、单项选择题
1、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（ ）。
A.借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目 B.借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目
C.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 D.借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目
2、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。
A.“应收账款”科目借方 B.“应付账款”科目借方 C.“应收账款”科目贷方 D.“应付账款”科目贷方
3、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。
A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费
4、A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（ ）。
A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目
D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目
5、企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（ ）。
A.应交税费——应交增值税 B.工程物资 C.营业外支出 D.管理费用
6、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。（分录中的金额单位为万元）
A.借记委托加工物资264，贷记银行存款264 B.借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264
C.借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264 D.借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64
7、某企业于2011年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4％，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2012年12月31日该应付债券的账面余额为（ ）万元。 A.8 000 B.8 160 C.8 320 D.8 480
8、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A.5 B.15 C.50 D.185
9、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（ ）科目。
A.库存现金 B.银行存款 C.财务费用 D.应付利息
10、下列各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的是( ）。 A.通过“应付利息”科目核算 B.通过“应付票据”科目核算 C.通过“应付账款”科目核算 D.通过“其他应付款”科目核算
11、某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是（ ）。
A.营业外支出 B.固定资产清理 C.营业税金及附加 D.其他业务成本
12、某企业作为福利为高级管理人员配备汽车，对这些汽车计提折旧时，应编制的会计分录是（ ）。
A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
13、某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17％。共有职工500人，每人发放一台。则计入该公司应付职工薪酬的金额为（ ）元。
A.117 000 B.75 000 C.100 000 D.92 000
14、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将2 0台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1 000元/台，市场售价为2 000元/台（不含增值税）。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为（ ）元。 A.40 000 B.23 400 C.43 400 D.46 800
二、多项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给100名管理人员，该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)，不考虑其他相关税费。则下列有关会计处理的表述正确是（ ）。
A.应计入管理费用的金额为234万元 B.确认主营业务收入200万元
C.确认主营业务成本120万元 D.不通过 “应付职工薪酬”科目核算
?2、下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。
A.融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额 B.融资租入固定资产，租赁资产的公允价值
C.购买固定资产，延期支付购买价款的现值 D.购买固定资产，延期应付的价款总额
3、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A.应交教育费附加 B.应付销售人员工资 C.应付现金股利 D.应付租入包装物租金
4、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A.应付的租入包装物租金 B.应交的教育费附加 C.应付的客户存入保证金 D.应付的经营租入固定资产租金
5、下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额的有（ ）。
A.将自产产品用于集体福利设施建设 B.将自产产品对外捐赠 C.原材料发生自然灾害损失 D.以自产产品对外投资
6、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。
A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税
7、下列各项中，属于流动负债的有（ ）。
A.预收账款 B.其他应付款 C.预付账款 D.一年内到期的非流动负债
8、下列选项中，属于长期负债的有（ ）。
A.长期借款 B.长期应付款 C.应付债券 D.应付票据
三、判断题
1、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。
2、应付职工未按期领取的工资应该通过“其他应付款”科目核算。（ ）
3、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（ ）
4、企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为负债。（ ）
5、应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（ ）
6、预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。
四、计算题
1、某企业2011年发生下列经济业务：
(1)1月1日向银行借入800 000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，1月1日实际支付。该工程从2011年年初开始，将于2011年年末完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。
(2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券10 000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2013年完工，假设项目建设期间计提的利息费用均符合资本化条件。 要求：(1)编制取得长期借款及计提2011年利息的会计分录；
(2)编制债券发行及计提2011年利息的会计分录。(应付债券要求写出明细科目，金额单位用元表示)
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。货款尚未支付。
（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。
（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。
（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。
（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。
要求：编制上述业务（1）～（5）的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年10月的交易或事项如下:
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。
（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。
（3）月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。（4）将本公司生产的液晶电视作为福利发放给职工，其中生产工人100名，行政、管理人员20名，销售人员50名。每台电视的市场销售价格为1万元，实际成本为0.7万元。 （5）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。 （6）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。（7）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。 要求：编制甲公司2011年10月上述交易或事项（1）～（7）的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
第二章 负债 （三）
一、单项选择题
1、应付票据计提的应计未付的票据利息贷方科目通过（ ）科目核算。
A.财务费用 B.应付票据 C.应付利息 D.管理费用
2、某企业为增值税一般纳税人，于2011年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。
A.147 B.150 C.172.5 D.175.5
3、2011年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品——cool牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台 1 500元，一共安装了5台，计税价格为每台2 000元，增值税税率为17%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为（ ）元。
A.11 700 B.7 500 C.10 000 D.30 000
4、某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，适用的营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率为5％。上述业务中营业税相关的会计分录为（ ）。
A.借：其他业务成本 1.3 B.借：营业税金及附加 1.3
贷：应交税费——应交营业税 1.3 贷：应交税费——应交营业税 1.3
C.借：营业税金及附加 1 D.借：营业税金及附加 0.3
其他业务成本 0.3 其他业务成本 1
贷：应交税费——应交营业税 1.3 贷：应交税费——应交营业税 1.3
5、2010年7月1日，甲公司按面值发行5年期、分期付息一次还本、年利率6%（不计复利）、面值总额为5 000万元的债券。实际收到发行价款5 000万元。不考虑其他要素，则下列有关应付债券的会计处理不正确的表述是（ ）。
A.2010年7月1日按照面值发行债券时确认应付债券账面余额为5 000万元 B.2010年12月31日确认债券利息费用为150万元 C.2011年12月31日确认债券利息费用为300万元 D.2011年12月31日应付债券账面余额为5 450万元
6、企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（ ）。
A.管理费用 B.应付利息 C.财务费用 D.在建工程
7、2012年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（ ）万元。
A.810 B.2 430 C.900 D.2 700
8、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2 900万元，最低租赁付款额现值为2 950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（ ）万元。
A.2 900 B.2 950 C.2 906 D.2 956
9、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（ ）。
A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资
10、 下列关于应付票据处理的说法中正确的是（ ）。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” B.企业支付的银行承兑手续费，记入当期“管理费用” C.应付票据到期支付时，按面值结转 D.企业开出并承兑不带息的商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”
11、带息应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应做的分录是（ ）。
A.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目 B.借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目 D.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
12、A企业库存材料因自然灾害毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为2 000元，增值税额为340元。那么当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为（ ）元。
A.2 340 B.2 000 C.340 D.0
13、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。
A.535 B.545 C.550 D.685
二、多项选择题
1、下列各项支出，应在企业应付职工薪酬中列支的有（ ）。
A.职工因工负伤赴外地就医路费 B.企业医务人员的工资 C.离退休人员的退休金 D.离退休人员的医药费
2、“应付职工薪酬”科目贷方核算的内容有（ ）。
A.因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿 B.提供给职工子女的抚恤金 C.因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而从成本费用中提取的金额 D.以成本价向职工出售住房，企业未盈利
3、下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。
A.自制产成品用于职工福利 B.自制产成品用于对外投资
C.外购的原材料发生非正常损失 D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
4、下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ ）。
A.非货币性福利 B.社会保险费和辞退福利 C.职工工资、福利费 D.工会经费和职工教育经费
5、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。
A.签订购买合同缴纳的印花税 B.为购入货物支付的运杂费
C.进口商品支付的关税 D.一般纳税人2010年购进生产用机械设备支付的增值税
6、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（ ）。
A.设备采购人员差旅费 B.公司总部管理人员的工资 C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员的工资
三、判断题
1、应付账款附有现金折扣的，应按应付账款总额扣除现金折扣后的金额作为应付账款的入账金额。 （ ）
2、企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（ ）
3、被投资企业发放股票股利时应该通过“应付股利”核算。（ ）
4、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。（ ）
5、长期借款用于购建符合资本化条件的资产，在该资产尚未办理竣工决算前，所发生的利息支出应当资本化。（ ）
6、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ ）
7、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 （ ）
四、计算题
1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资360万元。
(2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资270万元，假定全部符合资本化条件。
(3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资180万元。
(4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品成本总额为120万元，市场售价总额为150万元(不含增值税)。
(5)公司将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为200万元，发生的增值税进项税额为34万元，取得了增值税专用发票。
(6)月末，分配职工工资900万元，其中直接生产产品人员工资630万元，车间管理人员工资90万元，公司行政管理人员工资120万元，专设销售机构人员工资60万元。
(7)从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.16万元。
(8)以银行存款支付职工李某生活困难补助6万元。
(9)按规定计算代扣代缴职工个人所得税96万元。
(10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计300万元。
要求:编制甲上市公司2010年10月上述交易或事项(1)～(10)的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
2、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。材料采用实际成本核算。该企业委托外单位加工材料一批，原材料价款60万元，加工费用16万元，由受托方代收代交的消费税1万元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用、增值税以及消费税都已经支付。
（1）假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。
（2）假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。
要求：
编制这两种情况下的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为万元）
3、大明公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
（1）2009年7月1日，研发活动正式开始，研究阶段发生材料费用400万元，参与人员的工资及福利费300万元。2009年10月25日，进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用1 000万元，其中满足资本化条件的支出为800万元。2010年1月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，发生注册费、聘请律师费160万元，于当月投入企业管理部门使用。假定该企业在年末将研发支出——费用化支出转入当期损益。
（2）该项专利权法律规定有效期为10年，采用直线法摊销，没有净残值。
（3）2010年10月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为700万元，应交营业税35万元，款项已存入银行。
要求：编制上述经济业务有关的会计分录。
（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题
1、华宇公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2011年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2011年12月31日部分账户余额资料如下：“原材料—A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备—A材料”账面余额为12万元。
该公司2012年1月发生如下经济业务：
(1)从甲公司购入生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购入材料过程中支付运费9万元(可按7％作为进项税额进行抵扣)，A原材料已到达并验收入库。
(2)用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8％的股权。华宇公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。
(3)销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2 000万元，实际成本为1 000万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。
(4)本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。
(5)本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万元，进口环节需要交纳消费税20万元(假定不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。
(6)收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料系上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元(不含增值税)，同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。
要求：
(1)根据上述资料(1)～(6)编制华宇公司有关经济业务的会计分录；
(2)计算本月应交消费税。
(不考虑除增值税、消费税以外的其他税费，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示)
2、某企业2×11年发生的长期借款和仓库建造业务如下：
（1）2×11年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。
（2）2×11年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。
（3）2×11年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧。假定未发生其他建造支出。
要求：
（1）编制取得长期借款的会计分录。
（2）编制2×11年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。
②编制结转仓库成本的会计分录。
（4）①计算仓库2×12年应计提的折旧额。
②编制计提仓库2×12年折旧的会计分录。
（5）编制2×12年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
3、.巨人股份有限公司（以下简称巨人公司），为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。巨人公司20×8年至2×11年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）20×8年12月31日，发行三年期、到期一次还本付息、年利率为5％（不计复利）、发行面值总额为3 000万元的债券，假定年利率等于实际利率，按面值发行。
（2）20×9年1月5日，将发行债券所筹集资金购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税进项税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
（3）20×9年3月11日，巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元。该原材料未计提存货跌价准备。
（4）20×9年6月30日，发生安装工人工资8万元，用银行存款支付其他费用2万元。
（5）20×9年12月31日，计提债券应付利息。同时该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为205万元，采用直线法计提折旧。
（6）2×10年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 765.12万元。
（7）2×11年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为175.12万元，采用直线法计提折旧。
（8）2×11年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。（假定不考虑出售时的增值税）
要求：
（1）编制2×08年12月31日发行债券的分录。
（2）编制20×9年1月5日购入该生产线的会计分录。
（3）编制20×9年安装该生产线的会计分录。
（4）编制20×9年12月31日计提债券利息、生产线达到预定可使用状态的会计分录。
（5）计算2×10年度该生产线计提的折旧额。
（6）计算2×10年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
（7）计算2×11年度该生产线出售前计提的折旧额。
（8）编制2×11年6月30日该生产线出售时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
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